24 Marzo 2021

Il Credito d’Imposta sui beni strumentali è uno strumento il cui fine ultimo è di supportare e incentivare le imprese che investono in beni strumentali nuovi, materiali e immateriali, funzionali alla trasformazione tecnologica e digitale dei processi produttivi destinati a strutture produttive ubicate nel territorio dello Stato.

 

Il Credito d’Imposta per i beni strumentali è cumulabile con altre agevolazioni, quali ad esempio: Sabatini, Credito d’Imposta per investimenti nel Mezzogiorno e bandi, nel limite massimo del costo sostenuto e a condizione che la disciplina delle altre agevolazioni non escluda espressamente la possibilità di cumulo (Risposta n. 75 dell’Agenzia delle Entrate del 2 febbraio 2021).

I riferimenti normativi da tenere in considerazione quando si tratta di beni strumentali sono:

  • Periodo fiscale 2020: Art. 1 commi 184-196 legge n. 160 del 27 dicembre 2019;
  • Periodo fiscale 2021-2022: Art. 1 commi 1051-1062 legge n. 178 del 30 dicembre 2020.

I beni agevolabili vengono suddivisi in quattro categorie (e anni di validità dell’incentivo):

  • Beni materiali non 4.0 (periodo fiscale 2020 – 2021 – 2022);
  • Beni immateriali non 4.0 (periodo fiscale 2021 – 2022);
  • Beni per il lavoro agile materiali e immateriali (periodo fiscale 2021);
  • Beni materiali e immateriali 4.0 (periodo fiscale 2020 – 2021 – 2022).

Nello specifico, il periodo fiscale va dal 2020 al 2022 ed è subordinato all’ambito temporale in cui sono stati effettuati l’investimento ed il pagamento degli acconti. Le finestre temporali sono le seguenti :

  • periodo fiscale 2020: investimenti dal 01/01/2020 al 31/12/2020, ovvero 30/06/2021 se l’ordine è stato accettato dal venditore ed è stato pagato un acconto pari al 20% del costo di acquisto entro il 31/12/2020;
  • periodo fiscale 2021: dal16/11/2020 al 31/12/2021, ovvero 30/06/2022 se l’ordine è stato accettato dal venditore ed è stato pagato un acconto pari al 20% del costo di acquisto entro il 31/12/2021 (la normativa del 2021 è retroattiva!);
  • periodo fiscale 2022: dal 01/01/2022 al 31/12/2022 ovvero 30/06/2023 se l’ordine è stato accettato dal venditore ed è stato pagato un acconto pari al 20% del costo di acquisto entro il 31/12/2022.

L’attivazione del credito si suddivide in due categorie di periodi fiscali. Un primo periodo fiscale per l’anno 2020: dal periodo d’imposta successivo a quello di messa in funzione dei beni non 4.0 e da quello di interconnessione per i beni 4.0. Ed un secondo periodo fiscale focalizzato sugli anni 2021 – 2022: dal periodo d’imposta di messa in funzione dei beni non 4.0 e di quello di interconnessione per i beni 4.0.

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