Credito d'Imposta Ricerca e Sviluppo

Credito d’Imposta
Ricerca e Sviluppo 2021 – 2022
Misura fiscale che mira a premiare gli sforzi compiuti dalle imprese nello sviluppo di attività di ricerca e sviluppo e che consente di compensare fino al 100% la quota d’imposta, aumentando così la competitività e incoraggiando il miglioramento continuo di prodotti e processi.

Ambito
Ricerca e Sviluppo
Ricerca di base
Ricerca applicata
Sviluppo sperimentale

Chi può
beneficiarne?
Possono beneficiarne tutte le imprese residenti nel territorio dello stato, incluse le stabili organizzazioni di soggetti non residenti, indipendentemente dalla forma giuridica, del settore economico di appartenenza, dalla dimensione e dal regime fiscale di determinazione del reddito dell’impresa.

Fruizione
del credito
Il credito è utilizzabile in compensazione in 3 quote annuali di pari importo.

Il nostro
servizio
La nostra attività, in qualità di consulenti esperti nella gestione del Credito d’Imposta Ricerca e Sviluppo consiste nell’individuare le attività e le relative spese ammissibili, migliorando così la capacità di usufruire dei benefici fiscali.

Bonus
CIRS nel Mezzogiorno
L’art. 185 della Legge del 30 dicembre 2020 n.178 proroga al biennio 2021-2022 la possibilità per le imprese nelle aree del Mezzogiorno di recuperare fino al 45% delle spese sostenute per attività di Ricerca e Sviluppo secondo la definizione di Frascati.

Spese agevolabili

Il credito d’imposta è concesso nella misura del 20% delle spese ammissibili per Ricerca e Sviluppo, nel limite massimo di 4 M€, in tre quote annuali.

a) Personale
b) Strumentazione
c) Contratti
d) Privative Industriali
e) Consulenze
f) Materiali

Ricercatori e tecnici titolari di rapporto subordinato o di lavoro autonomo o altro rapporto diverso dal lavoro subordinato.
Le spese di personale relative a soggetti di età <=35 anni, al primo impiego, in possesso di un titolo di dottore di ricerca o iscritto a un ciclo di dottorato o in possesso di una laurea magistrale in discipline tecniche o scientifiche, assunti dall’impresa con contratto di lavoro subordinato a tempo indeterminato e impiegati esclusivamente nei lavori di ricerca e sviluppo, concorrono a formare la base di calcolo del credito d’imposta per un importo pari al 150% del loro ammontare.

Quote di ammortamento, canoni di locazione finanziaria o di locazione semplice e le altre spese relative ai beni materiali mobili e ai software nel limite massimo complessivo pari al 30% delle spese di personale alla lettera a).

Contratti di ricerca extra-muros.
I soggetti cui vengono commissionati i progetti devono essere fiscalmente residenti o localizzati in altri Stati membri UE o in Stati aderenti all’accordo sullo SEE o in Stati compresi nell’elenco di cui al decreto del Ministro delle finanze 4 settembre 1996.

Quote di ammortamento relative all’acquisto da terzi, anche in licenza d’uso, di privative industriali relative ad un’invenzione industriale o biotecnologica, a una topografia di prodotto a semiconduttori o a una nuova varietà vegetale, nel limite massimo di 1 M€.

Servizi di consulenza e servizi equivalenti nel limite massimo complessivo pari al 20% delle spese di personale ammissibili indicate alla lettera a) ovvero alla lettera c), senza tener conto della maggiorazione ivi prevista.

Materiali, forniture e altri prodotti analoghi anche per la realizzazione di prototipi o impianti pilota, nel limite massimo del 30% delle spese di personale alla lettera a) ovvero, di ricerca extra-muros alla lettera c).

LEGGE DI BILANCIO 2020 E VARIAZIONI DEL CREDITO D’IMPOSTA RICERCA E SVILUPPO

La Legge di bilancio 2020 approvata il 27 dicembre 2019 ha introdotto delle variazioni per quanto riguarda la regolamentazione degli incentivi e delle agevolazioni del piano Industria 4.0, che con la Manovra 2020 è stato ridefinito Piano Nazionale Impresa 4.0.

Variazioni sono state introdotte per quanto concerne il Credito d’Imposta Ricerca e Sviluppo e l’Iper-ammortamento, mentre il Credito d’Imposta Formazione è stato prorogato.

Novità introdotte:

Sostituzione dell’Iper-ammortamento con credito d’imposta per investimenti in beni materiali e immateriali;
Estensione del credito d’imposta anche all’Innovazione e al Design;
Eliminazione della soglia minima e del carattere incrementale;
Variazione delle percentuali del credito d’imposta e dei limiti massimi;
Compensazione in 5 o 3 rate annuali di pari importo;
Necessaria comunicazione al MISE per fruizione del credito d’imposta:
Introdotti riferimenti al Manuale di Frascati e al Manuale di Oslo.

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